複式記帳

複式記賬者,又曰複式簿記雙入平衡法,制式以籍帳者也,意大利數學家盧卡·帕西奧利闡之。

凡有交易,當於記之雙行,一則記借方(符:Dr.),一則記貸方(符:Cr.),借貸額同,曰「借而必貸,借貸必侔」。

若甲者銷貨與乙者,而乙者以付之甲者,則甲之會計當於貸方記「銷售收入」,而借方記「銀行存款」。乙之會計當於借方記「材料採購」,而貸方記「銀行存款」。

觀其史,借方之項記其左,貸方之項記其右。賬戶又名T賬戶,蓋因空賬形似T字。

會計之類

縮名

  • a/c - 帳
  • B/S - 資產負債表
  • c/d - 餘額移後
  • b/d - 餘額承前
  • c/f - 餘額轉次頁
  • b/f - 餘額承前頁
  • Dr - 借方
  • Cr - 貸方
  • G/L - 總分類帳;或 N/L - 名目帳項總帳
  • P&L - 損益;或 I/S - 損益表
  • PP&E - 財產,工廠,設備
  • TB - 試算表

借貸

複式簿記以會計等式為本,若收入、費用之額同,得以下等式:

資產 = 負債 + 業主權益

觀其實,收入、費用之額多異,故得以下等式:

資產 = 負債 + 業主權益 + (收入 - 費用)

借貸之例

借貸增減之記法,下表之。

會計要素 借方 貸方
資產
費用
負債
業主權益
收入

設甲者於零六年七月八日銷貨與乙者,而乙者以票付之甲者,則甲以此記之:

甲之賬
銷售收入
資料 資料
零六年七月三十一日 損益 P&L 2500 零六年七月八日 銀行存款 2500
------- -------
2500 2500
==== ====
銀行存款
資料 資料
零六年七月八日 銷售收入 2500 零六年七月三十一日 平數 c/d 2500
------- -------
2500 2500
==== ====
零六年八月一日 平數 b/d 2500

銷售收入乃收入之類,記其增,當記貸方。銀行存款乃資產之類,記其增,當記借方。

乙以此記之:

乙之賬
材料採購
資料 資料
零六年七月八日 銀行存款 2500 零六年七月三十一日 損益 P&L 2500
------- -------
2500 2500
==== ====
銀行存款
資料 資料
零六年七月三十一日 平數 c/d 2500 零六年七月八日 材料採購 2500
------- -------
2500 2500
==== ====
零六年八月一日 平數 b/d 2500

材料採購乃費用之類,記其增,當記借方。銀行存款乃資產之類,記其減,當記貸方。

實帳者(資產、負債、業主權益)當於期末(多以月者為期)平數,虛帳者(收益、費用)當於期末計其損益。

另見